????完善一般反避稅措施及其他反避稅規(guī)則

????《一般反避稅管理辦法（試行）》是我國在反跨國避稅領(lǐng)域的一個(gè)突破性進(jìn)展，具有重要的積極意義。但《辦法》只是部門規(guī)章，效力層級(jí)偏低，系統(tǒng)性和統(tǒng)率性不足，難以充分發(fā)揮反跨國避稅的功效。因此，可以考慮在未來修訂《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例時(shí)，吸納《辦法》的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化上述法律法規(guī)中的反避稅條款。

????同時(shí)，目前我國的反避稅規(guī)則主要集中在企業(yè)所得稅法領(lǐng)域，不夠系統(tǒng)和全面，也與實(shí)踐發(fā)展不相適應(yīng)。建議在未來修訂《稅收征管法》和《個(gè)人所得稅法》時(shí)，加入反避稅的相關(guān)內(nèi)容，形成更為系統(tǒng)全面的反避稅規(guī)則體系。

????此外，還可以考慮研究和構(gòu)建我國的稅收籌劃披露制度，這也是BEPS行動(dòng)計(jì)劃之一（第12項(xiàng)）。稅收籌劃披露是指納稅人或中介機(jī)構(gòu)若想實(shí)施某項(xiàng)稅務(wù)安排，須在實(shí)施之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人普遍實(shí)施的稅務(wù)安排進(jìn)行專門審核，以認(rèn)定其是否構(gòu)成避稅安排。這一方面有助于及時(shí)堵塞稅收漏洞，另一方面可以給納稅人提供確定性，降低其未來遭受反避稅調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃披露制度與一般反避稅規(guī)則緊密聯(lián)系，分別著眼于事前防范和事后調(diào)整，恰當(dāng)實(shí)施可收相輔相成之效。

????妥善應(yīng)對(duì)FATCA實(shí)施

????FATCA的全球?qū)嵤┮咽遣粻幍氖聦?shí)，我國也已與美國實(shí)質(zhì)達(dá)成政府間實(shí)施協(xié)定。為履行協(xié)定義務(wù)，同時(shí)維護(hù)我國稅收利益和經(jīng)濟(jì)金融安全，需要從三個(gè)方面加以妥善應(yīng)對(duì)。

????一是建立和完善我國金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送賬戶持有人相關(guān)信息的法律制度。我國與美國達(dá)成的是范本-協(xié)定，即由我國金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)再與美國國稅局進(jìn)行自動(dòng)情報(bào)交換。為此，必須確保我國稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效獲取用于自動(dòng)交換的賬戶信息。建議在未來修訂《稅收征管法》時(shí)，對(duì)此加以明確。

????二是更加重視對(duì)個(gè)人特別是高凈值人群跨國逃避稅行為的防范。以往我國的反跨國逃避稅工作主要著眼于企業(yè)所得稅領(lǐng)域，對(duì)個(gè)人關(guān)注不足。建議借鑒美國經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化和強(qiáng)化中國居民海外資產(chǎn)的申報(bào)，不僅要求申報(bào)海外金融賬戶信息，還要申報(bào)在外國公司擁有的股權(quán)情況、所在外國公司的財(cái)務(wù)狀況等信息，以便將申報(bào)數(shù)據(jù)與從外國稅務(wù)當(dāng)局獲得的信息進(jìn)行比對(duì)，找出逃避稅的線索和重點(diǎn)。

????三是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。基于范本-協(xié)定，一方面我國稅務(wù)機(jī)關(guān)要匯總金融機(jī)構(gòu)申報(bào)的信息進(jìn)行交換，實(shí)際上是以國家信譽(yù)對(duì)相關(guān)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行背書，信息判斷、甄別和管理的責(zé)任巨大；另一方面要確保信息安全和隱私保護(hù)，防止錯(cuò)誤、不當(dāng)報(bào)送或在交換過程中泄露相關(guān)信息，風(fēng)險(xiǎn)控制要求很高。這些都有待于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的信息管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力來加以應(yīng)對(duì)。