作者：曾金華

　　近年來，一系列注冊會計師事務所涉財務造假案件影響甚廣，如何持續有效遏制財務舞弊和審計造假受到高度關注。近日，財政部發布《注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法》，明確八類情形將列入嚴重失信主體名單，并實施聯合懲戒，這是加大注冊會計師行業監管力度的一項最新舉措。

　　誠實守信是市場經濟中介服務機構的生命線。黨的二十屆三中全會提出，完善中介服務機構法規制度體系，促進中介服務機構誠實守信，依法履責。

　　注冊會計師行業經常被稱為市場經濟的“看門人”，原因在于其通過對市場經營主體審計，提高經濟信息質量、維護市場經濟秩序。實現這一職能，必須做到真實、客觀、公正。可以說，誠信是注冊會計師行業的核心價值與生命線，是行業的立業之本和發展之要。

　　近年來，會計師事務所審計失敗的案例時有發生，有的甚至成為企業財務造假的幫兇，注冊會計師的執業能力和誠信操守受到公眾質疑。比如，普華永道在執行恒大地產年報審計及債券發行服務過程中，未勤勉盡責，違反多項審計準則，多項審計程序失效，嚴重損害投資者合法權益、破壞市場信心，受到監管機構的“頂格”處罰。

　　在進行嚴格的日常監管的同時，還有必要加強注冊會計師行業誠信體系建設，加大行業失信懲戒力度。從發達市場經濟國家的實踐看，大多建立了比較完善的失信懲戒制度，讓守信者獲得獎勵、失信者受到懲罰。近年來，我國持續完善失信約束制度，構建誠信建設長效機制，取得突出成效。

　　注冊會計師行業誠信建設是全社會誠信體系建設的重要一環，通過建立嚴重失信主體名單管理制度，依法依規懲戒注冊會計師行業重大違法失信行為，有利于營造注會行業高質量發展的良好信用環境，提升行業自律性、公正性和專業化水平。嚴厲的懲戒還可以對潛在失信者產生震懾、警示作用，把失信的沖動遏制在萌芽狀態之中。

　　管理制度將性質惡劣、情節嚴重、社會危害程度較大、嚴重破壞注冊會計師行業秩序的違法行為，作為列入嚴重失信主體名單的情形。列入“黑名單”的注冊會計師或者注冊會計師事務所將付出不小代價，除依法應當實施的從業限制等管理措施外，還會被列為重點監管對象，適當提高抽查的比例和頻次，依法嚴格監管，以及不適用告知承諾制等。這些個人或機構面臨嚴厲的信用懲戒和嚴重的社會聲譽損失，讓其感受切膚之痛，方能凸顯誠實守信的重要性。

　　當然，懲戒本身并不是目的，而是引導注會行業誠實守信和維護被失信行為侵害主體合法權益的一種手段。在進行失信懲戒的同時，還有必要建立有利于自我糾錯、主動自新的信用修復機制，促進失信者強化自身誠信建設、改善信用狀況。通過采取懲戒和教育相結合的監管方式，建立信用修復機制，有利于發揮監管措施對于誠實守信的正向激勵作用。

　　誠者，天之道也；思誠者，人之道也。促進注冊會計師事務所等中介服務機構守住誠信底線，要持續進行“長牙帶刺”、有棱有角的監管。誠信執業應該成為注會行業的自覺行動，通過強化守信激勵、加大失信懲戒，讓守信者處處受益、讓失信者寸步難行，促進注會行業更好地履行市場經濟特別是資本市場“看門人”職責，更有效遏制財務造假行為的發生，讓市場環境更加清朗明亮。（曾金華）