作者：國家發(fā)展和改革委員會能源研究所　姜克雋

　　經(jīng)過近10年的研究，碳稅從學(xué)術(shù)理論到政府政策還有最后一公里。目前在政策層面推動(dòng)碳稅，仍然有很多阻力，這和我國大的政策環(huán)境有關(guān)。盡管政府在各種條文中都談到氣候變化和減排，但鑒于應(yīng)對氣候變化政策有可能對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響，我國還沒有形成制定應(yīng)對氣候變化政策的輿情環(huán)境。盡管如此，我國各個(gè)層面都開始認(rèn)真面對溫室氣體減排問題，實(shí)施應(yīng)對氣候變化政策有了良好的環(huán)境。

　　碳定價(jià)政策可有效應(yīng)對氣候變化

　　應(yīng)對氣候變化是一國政府政策的重要內(nèi)容。碳定價(jià)政策，包括碳稅和碳交易，是其中最為核心的政策之一。我國需要將碳定價(jià)政策納入長期的社會經(jīng)濟(jì)和應(yīng)對氣候變化的戰(zhàn)略。碳稅也符合我國綠色稅制改革的總體方向。環(huán)境稅中針對其他污染物的稅收為短期稅，這些污染物有望在10年內(nèi)得到有效控制。而碳稅則是一個(gè)長期稅，需要受到更多關(guān)注。

　　碳稅和碳交易作為碳定價(jià)政策的兩種表現(xiàn)，不同地區(qū)可以因地制宜采用不同的方式。從我國的政策制定進(jìn)程來看，碳交易已經(jīng)納入我國第十二個(gè)五年規(guī)劃，而碳稅還處于準(zhǔn)備階段。因此在設(shè)計(jì)碳稅的時(shí)候，要考慮碳交易的推進(jìn)進(jìn)程。目前，向消費(fèi)者征收碳稅并不是件容易的事情，設(shè)計(jì)碳稅相對比較復(fù)雜。我國目前的稅收體制是對規(guī)模以上的企業(yè)征收各種企業(yè)相關(guān)稅種，可以考慮將碳稅合并進(jìn)去征收，這樣基本可以覆蓋95％以上的企業(yè)。如果碳交易覆蓋大型企業(yè)，則碳稅就可以覆蓋碳交易之外的企業(yè)和消費(fèi)者，僅對直接排放進(jìn)行征收。對于小型企業(yè)和個(gè)體消費(fèi)者，可以采取其他方式，如機(jī)動(dòng)車燃油稅等。

　　根據(jù)國情設(shè)計(jì)碳稅

　　大部分對能源征收碳稅的國家，都根據(jù)本國的國情設(shè)定相應(yīng)的稅率。對某些能源價(jià)格低的國家來說，碳稅對不同地區(qū)和不同階層人群的影響是設(shè)計(jì)碳稅需要重點(diǎn)考慮的問題，此時(shí)實(shí)施碳稅所帶來的額外成本成為次要問題。而對于能源價(jià)格已經(jīng)較高的國家，則需要考慮后者，其面臨的反對之聲將會非常強(qiáng)烈。對中國這樣的發(fā)展中國家來說，能源/碳稅的設(shè)計(jì)需要特別考慮對低收入人群的影響。由于能源支出占低收入人群支出的比例較大，對他們生活水平的沖擊和影響也更大，在設(shè)計(jì)時(shí)需要特別考慮對這部分人群進(jìn)行補(bǔ)貼或減免。

　　能源/碳稅的設(shè)計(jì)應(yīng)該盡量減少其實(shí)施后對行業(yè)產(chǎn)品國際競爭力的影響，特別是對一些交易性較強(qiáng)的行業(yè)和產(chǎn)品。對某些高耗能行業(yè)，也需要實(shí)施稅收減免，盡管這會降低實(shí)施能源/碳稅的環(huán)境效果，但在特定場合也是不得已之選。政府可以讓高耗能企業(yè)簽訂提高能效的自愿協(xié)議，作為稅收減免的附加條件，這在很多國家已經(jīng)證明是一項(xiàng)可以改善環(huán)境的有效措施。

　　稅率須反映邊際減排成本

　　碳稅稅率的選擇，主要來自于模型研究的結(jié)果。一般利用多種模型分析，在不同減排目標(biāo)的前提下，納入不同稅率的碳稅。模型所分析的碳稅通常反映了地區(qū)的邊際減排成本，表示在引入該水平碳稅的情況下，減排行動(dòng)會發(fā)生。由于邊際減排成本在不同國家和地區(qū)的差異，實(shí)現(xiàn)減排的碳稅稅率可以有所不同。

　　我國能源活動(dòng)占所有溫室氣體排放的80％—85％左右。對于其他非能源活動(dòng)的溫室氣體排放，可以考慮針對一些特定行業(yè)課稅。這些行業(yè)規(guī)模較大，排放量容易計(jì)算，如水泥、鋼鐵、化工、石化、鋁和鎂冶煉等生產(chǎn)過程中的溫室氣體排放，國家已經(jīng)公布了其排放計(jì)算方法，可以考慮將其納入碳稅計(jì)征范圍。對于交通用油，國際上一般采取在加油站征收稅的方法。這樣的好處是消費(fèi)者可以直接感受具有目的性的稅收，因而可以改變消費(fèi)方式。交通領(lǐng)域的碳稅可以分為兩大部分，一部分是針對交通燃料如對機(jī)動(dòng)車用汽油、柴油等燃料的課稅，另一部分是直接針對機(jī)動(dòng)車所征的碳稅。

　　碳稅對GDP負(fù)面影響有限

　　研究表明，征收碳稅對我國未來二氧化碳排放的抑制作用明顯。2015年征收碳稅情景與基準(zhǔn)情景相比，稅率為10元／噸CO2時(shí)，CO2排放將下降9.2％，約減排1.9億噸碳，到2020年稅率為30元／噸CO2時(shí)，CO2排放將下降19％，約減排4.3億噸碳。

　　征收碳稅也會對GDP產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，不過影響有限。2015年征收碳稅時(shí)，與基準(zhǔn)情景相比的GDP損失為0.09％，2020年的GDP下降為0.08％。這主要是因?yàn)槟茉磧r(jià)格上升后，能源產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值下降，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門產(chǎn)生了抑制作用。但研究沒有充分考慮我國能源進(jìn)口減少對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，以及國內(nèi)對能源產(chǎn)業(yè)的投資減少而引致一些新興產(chǎn)業(yè)投資增加所帶來的影響。如果將這些因素考慮在內(nèi)，GDP的損失將非常有限。同時(shí)從GDP增長率來看，基本沒有變化。另外需要關(guān)注的是損失的GDP是“污染”比較嚴(yán)重的GDP，如果考慮綠色GDP的話，這些損失會大大減小。

　　碳稅政策分階段實(shí)施

　　很多國家的能源/碳稅都采用了分階段實(shí)施的策略，這樣可以避免其對經(jīng)濟(jì)帶來的劇烈沖擊，將實(shí)施成本最小化，力爭以最小的代價(jià)獲得環(huán)境改善的最優(yōu)效果。

　　碳稅不可能單獨(dú)實(shí)施，它始終是作為一攬子環(huán)境/能源政策的一個(gè)組成部分出現(xiàn)的，其作用也是輔助性的，需要跟其他政策相配合，才能發(fā)揮最佳效果。大部分國家都將能源/碳稅收入納入國家的總稅收收入中進(jìn)行再分配，并力求保持稅收的中立性，減少其他稅種對稅收結(jié)構(gòu)的扭曲，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙重紅利”。還有一部分碳稅收入可以用于提高能源效率，開發(fā)可再生能源，實(shí)現(xiàn)能源/碳稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和環(huán)境效益。我國碳稅的實(shí)施還可以考慮采取減少其他稅收的方式，如減少增值稅，減少的量可以依據(jù)碳稅的收入來確定，這樣可以避免碳稅政策實(shí)施對物價(jià)的沖擊。